Nueva implantación

Ya vamos tarde pero si no se ha hecho aún, hay que hacer:
-Baja de activos y pasivos que no cumplan con requisitos nuevo pgc (Ej: Gastos constitución)
-Altas de activos y pasivos que el nuevo pgc exige que sean alta, ejemplo los rentings.
-Reclasificaciones de elementos del balance mal colocados, ejemplo los leasings.
-Valoraciones, de los activos con las nuevas normas. Es una opción o otra dejar los valores como están que es lo que hace todo el mundo. Excepto lo que tenga que ir a valor razonable, como los activos financieros, cartera de acciones o obligaciones, hay que decidir en que cartera va. disponible para la venta y de negociación)
-Dar información en la memoria del impacto que tiene la movida.
-Los activos que se den de baja van contra reservas,( no dice cual, se puede crear una que no exista como la 116 por ejemplo reservas por 1ª transición o algo así) excepto que vaya ligado con un pasivo.
-Las altas de activos y pasivos si hay contra reservas (si no son mutuas).
-Diferencias de cambio no realizadas 135 o 136 , se quitan contra reservas, afecta a lo fiscal.
-Renting , los que tuviéramos a finales del 07 hay que darlos de alta el 1/8 en inmovilizado por su valor de coste al comprar, dar de alta las cuotas pendientes por pagar,. Dar alta de la 28x AAIM i la diferencia contra las reservas de primera implantación, la diferencia tendría que ser pequeña porque la vida del contrato sería como la del activo.
Tendremos en el activo los bienes de los que disponemos como si tuviera la propiedad.

En la memoria del 2008 hay que poner el impacto patrimonial del 31/12/07 al 01/01/08
El Icac dice que en principio los ajustes tendrian que quedar registrados en el libro diario (Consulta 2 Boletin Icac 1er trimestre 2008).



Nota: En el nuevo plan lo que hay es mucho cambio de concepto, por ejemplo un préstamo a tipo de interés cero no es un préstamo, es una subvención en parte por los intereses en condiciones de mercado, habría que descontarlo para encontrar el valor actual. Si el préstamo es por parte de un socio los intereses son fondos propios y van a gasto que no será fiscalmente deducible.

Os ponemos aquí unos enlaces de temas diversos, por si los quereis visitar:

Vas de Coña

Cine y Arquitectura

Telefonia

diseño gráfico 3D y arquitectura

Videojuegos

Residencias Segovia

Comentarios sobre los estados financieros

Bueno pues aquí van una serie de comentarios y anotaciones sobre el nuevo plan contable y especialmente sobre las novedades en algunos de sus estados financieros.

Plan 90 >> Control

Actual>> Adaptación a NIC >> Predicción>> Protección mercado

Importante: Imagen Fidel Reflejada en las cuentas anuales. La memoria dará más información

Cambio importante: Prevalece el fondo económico sobre forma legal

Principios contables:

Plan 90>> Principal principio prudencia
Plan nuevo>> Prudencia no es el principio que prevalece
Ejemplo: Acciones que suben de valor a fin de ejercicio hay que valorar a valor razonable, en el plan antiguo por prudencia no se hacía nada.
Si hay conflicto entre principios prevalece la imagen fiel de la empresa.

¿Que son los Activos?

Que pueda obtener beneficios futuros
Que se puedan valorar con fiabilidad

¿Qué son los Pasivos?

A su vencimiento la empresa deberá desprenderse de recursos económicos.
Que se pueda valorar con fiabilidad también.

En la compra venta de empresas , saldos como clientes y proveedores hay que valorarlos con criterios financieros

Cuentas anuales

Balance
Cuenta de pérdidas y ganancias
Memoria
Estado de flujos de Efectivo
Estado de cambios en el patrimonio neto
(El cuadro de financiación desaparece y aparece el EFE)

El balance

Novedades Activo

No corriente y corriente , similar pero no igual a fijo y circulante.
Dentro del corriente activos que se esperan vender en como máximo un año.
Desaparecen gastos primer establecimiento, constitución, ampliación de capital y los gastos a distribuir en varios ejercicios.
Los gastos de ampliación de capital se presentan en el patrimonio neto restando de reservas.

Ahora los de ampliación de capital:

70 Reservas voluntarias a bancos 100
30 Activo Impuesto Diferido (474)

Cuando calculemos el impuesto de sociedades:

Beneficio de 1000
Se permite ajuste de la totalidad del importe de los gastos de ampliación de capital (-100), tributará por 900, diferencia permanente que se origina y cancela en el mismo ejercicio. Hará por el activo por impuesto diferido:

30 (6301) a (474) 30

Primer establecimiento: Directo a perdidas y ganancias
Gastos a distribuir en varios ejercicios: Las de leasing no se activan en pasivo ni activo. Los de prestamos tampoco se pueden activar ni pasar del todo a perdidas y ganancias, hay que periodificarlos con criterio financiero

Ejemplo: Préstamo de 10000 que me cobran 1000 de comisiones, contabilizaremos la deuda por 9000 en el pasivo.

Norma Pasivos financieros 3.1.1 Valoración Inicial: Valor razonable ajustados por los costos atribuibles

Accionistas por desembolsos no exigidos no es activo , ahora restan del capital

Acciones propias, también pasan del pasivo al patrimonio neto restando

En plan pymes (criterios son los mismos que para auditar) esto es opcional y se puede pasar a gasto y el pasivo será de 10000.

En el Activo del Balance, no AAIM (amortización acumulada que antes salia al final del inmobilizado restando) en el balance , se presenta por el neto, en la memoria dirá el desglose. Todo lo que sea material fuera de las tres partidas va a la 2 Instalaciones técnicas y otro

Activo no corriente

Hay inversiones inmobiliarias, pondremos lo que la empresa tenga para especular o arrendar a un tercero, si no es su actividad.

Se mantienen los gastos de investigación y desarrollo (excepción española a las Nic). En partida a parte.

Leasing por lo del fondo sobre la forma pasa de ser un inmovilizado inmaterial a material

Fondo de comercio, se amortizaba en 20 años, ahora está prohibido amortizarlos , si existe amortización acumulada hay que cancelarlo y dejarlo por el neto.

Novedades respecto al activo corriente

Activos no corrientes mantenidos para la venta (580). Si me vendo el edificio de mis oficinas porque me mudo, tengo que reclasificarlo para la venta. Consecuencias, cambia el fondo de maniobra. La amortización se para. Se pone por el valor neto descontando las amortizaciones. Recordar que se puede mantener para la venta máximo un año, aunque si no depende de ti que no lo vendas puedes continuar manteniéndolo (Norma 7ª 1 b3) . En el plan de pymes esto no existe. En el plan global modelo abreviado, si.

Desaparecen las acciones propias a corto plazo y los accionistas no exigidos.

Pasivo y patrimonio neto diferencias con el plan antiguo del 90.

NPGC
Patrimonio neto
Pasivo no corriente
Paivo corriente

Desaparecen lo sfondos propios (ahora es patrimonio neto), ingresos a distribuir en varios ejercicios y aparecen las provisiones a corto o a largo.

Patrimonio neto

Tres apartados: Fondos propios, ajustes por cambio de valor, subvenciones.

Ajustes por cambio valor:

Si a 31/12 las acciones valen 10 mas:

10 (250) a (900) 10
10 (900) a (133) 10
Estos cambios de valor van a patrimonio neto , no pasan a la cuenta de perdidas y ganancias hasta la venta, por lo tanto de momento no tributan.
La subvenciones igual, dentro del patrimonio neto.

Subvenciones de capital funcionan ahora en el NPGC al cobrar
572 a 940
y el 31/12
940 a 130 patrimonio
al pasar a p y g
840 a 746
130 a 840

Novedad: Pasivos no corrientes vinculados a activos mantenidos para la venta, Ejemplo: las oficinas en venta que tienen una hipoteca.



Cuenta perdidas y ganancias

Formato en columna , de lista
No hay resultado extraordinario. Gastos o ingresos de ejercicios anteriores se trata como un error y se trata dentro del patrimonio neto como reservas voluntarias. La cuenta de p y g en el plan global está dividida en dos la de las operaciones continuadas y después el de las operaciones interrumpidas. La suma de los dos es el resultado de la empresa.

Ejemplo actividad interrumpida: Si pone una línea de negocio a la venta se considera una actividad interrumpida (solo si es para la venta)

Si la empresa tuviera resultados extraordinarios (678 i 778) tendría que crear un apartado exprofeso en la cuenta de resultados.

Cambio en las diferencias de cambio, las positivas no realizadas las poníamos en el pasivo, ahora todas positivas y negativas van a la cuenta de perdidas y ganancias.