martes, 25 de noviembre de 2008

Nueva implantación

Ya vamos tarde pero si no se ha hecho aún, hay que hacer:
-Baja de activos y pasivos que no cumplan con requisitos nuevo pgc (Ej: Gastos constitución)
-Altas de activos y pasivos que el nuevo pgc exige que sean alta, ejemplo los rentings.
-Reclasificaciones de elementos del balance mal colocados, ejemplo los leasings.
-Valoraciones, de los activos con las nuevas normas. Es una opción o otra dejar los valores como están que es lo que hace todo el mundo. Excepto lo que tenga que ir a valor razonable, como los activos financieros, cartera de acciones o obligaciones, hay que decidir en que cartera va. disponible para la venta y de negociación)
-Dar información en la memoria del impacto que tiene la movida.
-Los activos que se den de baja van contra reservas,( no dice cual, se puede crear una que no exista como la 116 por ejemplo reservas por 1ª transición o algo así) excepto que vaya ligado con un pasivo.
-Las altas de activos y pasivos si hay contra reservas (si no son mutuas).
-Diferencias de cambio no realizadas 135 o 136 , se quitan contra reservas, afecta a lo fiscal.
-Renting , los que tuviéramos a finales del 07 hay que darlos de alta el 1/8 en inmovilizado por su valor de coste al comprar, dar de alta las cuotas pendientes por pagar,. Dar alta de la 28x AAIM i la diferencia contra las reservas de primera implantación, la diferencia tendría que ser pequeña porque la vida del contrato sería como la del activo.
Tendremos en el activo los bienes de los que disponemos como si tuviera la propiedad.

En la memoria del 2008 hay que poner el impacto patrimonial del 31/12/07 al 01/01/08
El Icac dice que en principio los ajustes tendrian que quedar registrados en el libro diario (Consulta 2 Boletin Icac 1er trimestre 2008).



Nota: En el nuevo plan lo que hay es mucho cambio de concepto, por ejemplo un préstamo a tipo de interés cero no es un préstamo, es una subvención en parte por los intereses en condiciones de mercado, habría que descontarlo para encontrar el valor actual. Si el préstamo es por parte de un socio los intereses son fondos propios y van a gasto que no será fiscalmente deducible.
Os ponemos aquí unos enlaces de temas diversos, por si los quereis visitar:

domingo, 9 de noviembre de 2008

Comentarios sobre los estados financieros

Bueno pues aquí van una serie de comentarios y anotaciones sobre el nuevo plan contable y especialmente sobre las novedades en algunos de sus estados financieros.

Plan 90 >> Control

Actual>> Adaptación a NIC >> Predicción>> Protección mercado

Importante: Imagen Fidel Reflejada en las cuentas anuales. La memoria dará más información

Cambio importante: Prevalece el fondo económico sobre forma legal

Principios contables:

Plan 90>> Principal principio prudencia
Plan nuevo>> Prudencia no es el principio que prevalece
Ejemplo: Acciones que suben de valor a fin de ejercicio hay que valorar a valor razonable, en el plan antiguo por prudencia no se hacía nada.
Si hay conflicto entre principios prevalece la imagen fiel de la empresa.

¿Que son los Activos?

Que pueda obtener beneficios futuros
Que se puedan valorar con fiabilidad

¿Qué son los Pasivos?

A su vencimiento la empresa deberá desprenderse de recursos económicos.
Que se pueda valorar con fiabilidad también.

En la compra venta de empresas , saldos como clientes y proveedores hay que valorarlos con criterios financieros

Cuentas anuales

Balance
Cuenta de pérdidas y ganancias
Memoria
Estado de flujos de Efectivo
Estado de cambios en el patrimonio neto
(El cuadro de financiación desaparece y aparece el EFE)
El balance

Novedades Activo

No corriente y corriente , similar pero no igual a fijo y circulante.
Dentro del corriente activos que se esperan vender en como máximo un año.
Desaparecen gastos primer establecimiento, constitución, ampliación de capital y los gastos a distribuir en varios ejercicios.
Los gastos de ampliación de capital se presentan en el patrimonio neto restando de reservas.

Ahora los de ampliación de capital:

70 Reservas voluntarias a bancos 100
30 Activo Impuesto Diferido (474)

Cuando calculemos el impuesto de sociedades:

Beneficio de 1000
Se permite ajuste de la totalidad del importe de los gastos de ampliación de capital (-100), tributará por 900, diferencia permanente que se origina y cancela en el mismo ejercicio. Hará por el activo por impuesto diferido:

30 (6301) a (474) 30

Primer establecimiento: Directo a perdidas y ganancias
Gastos a distribuir en varios ejercicios: Las de leasing no se activan en pasivo ni activo. Los de prestamos tampoco se pueden activar ni pasar del todo a perdidas y ganancias, hay que periodificarlos con criterio financiero

Ejemplo: Préstamo de 10000 que me cobran 1000 de comisiones, contabilizaremos la deuda por 9000 en el pasivo.

Norma Pasivos financieros 3.1.1 Valoración Inicial: Valor razonable ajustados por los costos atribuibles

Accionistas por desembolsos no exigidos no es activo , ahora restan del capital

Acciones propias, también pasan del pasivo al patrimonio neto restando

En plan pymes (criterios son los mismos que para auditar) esto es opcional y se puede pasar a gasto y el pasivo será de 10000.

En el Activo del Balance, no AAIM (amortización acumulada que antes salia al final del inmobilizado restando) en el balance , se presenta por el neto, en la memoria dirá el desglose. Todo lo que sea material fuera de las tres partidas va a la 2 Instalaciones técnicas y otro

Activo no corriente

Hay inversiones inmobiliarias, pondremos lo que la empresa tenga para especular o arrendar a un tercero, si no es su actividad.

Se mantienen los gastos de investigación y desarrollo (excepción española a las Nic). En partida a parte.

Leasing por lo del fondo sobre la forma pasa de ser un inmovilizado inmaterial a material

Fondo de comercio, se amortizaba en 20 años, ahora está prohibido amortizarlos , si existe amortización acumulada hay que cancelarlo y dejarlo por el neto.

Novedades respecto al activo corriente

Activos no corrientes mantenidos para la venta (580). Si me vendo el edificio de mis oficinas porque me mudo, tengo que reclasificarlo para la venta. Consecuencias, cambia el fondo de maniobra. La amortización se para. Se pone por el valor neto descontando las amortizaciones. Recordar que se puede mantener para la venta máximo un año, aunque si no depende de ti que no lo vendas puedes continuar manteniéndolo (Norma 7ª 1 b3) . En el plan de pymes esto no existe. En el plan global modelo abreviado, si.

Desaparecen las acciones propias a corto plazo y los accionistas no exigidos.

Pasivo y patrimonio neto diferencias con el plan antiguo del 90.

NPGC
Patrimonio neto
Pasivo no corriente
Paivo corriente

Desaparecen lo sfondos propios (ahora es patrimonio neto), ingresos a distribuir en varios ejercicios y aparecen las provisiones a corto o a largo.

Patrimonio neto

Tres apartados: Fondos propios, ajustes por cambio de valor, subvenciones.

Ajustes por cambio valor:

Si a 31/12 las acciones valen 10 mas:

10 (250) a (900) 10
10 (900) a (133) 10
Estos cambios de valor van a patrimonio neto , no pasan a la cuenta de perdidas y ganancias hasta la venta, por lo tanto de momento no tributan.
La subvenciones igual, dentro del patrimonio neto.

Subvenciones de capital funcionan ahora en el NPGC al cobrar
572 a 940
y el 31/12
940 a 130 patrimonio
al pasar a p y g
840 a 746
130 a 840

Novedad: Pasivos no corrientes vinculados a activos mantenidos para la venta, Ejemplo: las oficinas en venta que tienen una hipoteca.



Cuenta perdidas y ganancias

Formato en columna , de lista
No hay resultado extraordinario. Gastos o ingresos de ejercicios anteriores se trata como un error y se trata dentro del patrimonio neto como reservas voluntarias. La cuenta de p y g en el plan global está dividida en dos la de las operaciones continuadas y después el de las operaciones interrumpidas. La suma de los dos es el resultado de la empresa.

Ejemplo actividad interrumpida: Si pone una línea de negocio a la venta se considera una actividad interrumpida (solo si es para la venta)

Si la empresa tuviera resultados extraordinarios (678 i 778) tendría que crear un apartado exprofeso en la cuenta de resultados.

Cambio en las diferencias de cambio, las positivas no realizadas las poníamos en el pasivo, ahora todas positivas y negativas van a la cuenta de perdidas y ganancias.




martes, 21 de octubre de 2008

GRUPO 5 CUENTAS FINANCIERAS

Como se puede ver, muy rápido no vamos , pero vamos tirando con el blog. A petición de una compañera en un comentario colgamos el grupo cinco. La idea de colgar los grupos es que entre todos hagamos aportaciones en los comentarios y salgan a relucir dudas , y ya fenomenal si se resuelven, se hacen comentarios, etc, en general todo lo que nos facilite generar discusión sobre el neuvo plan contable y la adaptación de la contabilidad al mismo, diferencias con el antiguo plan, etc, que es en lo que estamos ocupados todos los contables, ¿verdad?. Bueno pues lo dicho que se agradecerá cualquier comentario enriquecedor.


GRUPO 5
CUENTAS FINANCIERAS
50. EMPRÉSTITOS, DEUDAS CON CARÁCTERÍSTICAS
ESPECIALES Y OTRAS EMISIONES ANÁLOGAS A
CORTO PLAZO
500. Obligaciones y bonos a corto plazo
501. Obligaciones y bonos convertibles a corto
plazo
502. Acciones o participaciones a corto plazo consideradas
como pasivos financieros
505. Deudas representadas en otros valores
negociables a corto plazo
506. Intereses a corto plazo de empréstitos y otras
emisiones análogas
507. Dividendos de acciones o participaciones
consideradas como pasivos financieros
509. Valores negociables amortizados
5090. Obligaciones y bonos amortizados
5091. Obligaciones y bonos convertibles
amortizados
5095. Otros valores negociables amortizados
51. DEUDAS A CORTO PLAZO CON PARTES VINCULADAS
510. Deudas a corto plazo con entidades de crédito
vinculadas
5103. Deudas a corto plazo con entidades
de crédito, empresas del grupo
5104. Deudas a corto plazo con entidades
de crédito, empresas asociadas
5105. Deudas a corto plazo con otras entidades
de crédito vinculadas
511. Proveedores de inmovilizado a corto plazo,
partes vinculadas
5113. Proveedores de inmovilizado a corto
plazo, empresas del grupo
5114. Proveedores de inmovilizado a corto
plazo, empresas asociadas
5115. Proveedores de inmovilizado a corto
plazo, otras partes vinculadas
512. Acreedores por arrendamiento financiero a
corto plazo, partes vinculadas.
5123. Acreedores por arrendamiento financiero
a corto plazo, empresas del grupo
5124. Acreedores por arrendamiento financiero
a corto plazo, empresas asociadas
5125. Acreedores por arrendamiento financiero
a corto plazo, otras partes vinculadas
513. Otras deudas a corto plazo con partes vinculadas
5133. Otras deudas a corto plazo con
empresas del grupo
5134. Otras deudas a corto plazo con
empresas asociadas
5135. Otras deudas a corto plazo con otras
partes vinculadas
514. Intereses a corto plazo de deudas con partes
vinculadas
5143. Intereses a corto plazo de deudas,
empresas del grupo
5144. Intereses a corto plazo de deudas,
empresas asociadas
5145. Intereses a corto plazo de deudas,
otras partes vinculadas
52. DEUDAS A CORTO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS
Y OTROS CONCEPTOS
520. Deudas a corto plazo con entidades de crédito
5200. Préstamos a corto plazo de entidades
de cré dito
5201. Deudas a corto plazo por crédito dispuesto
5208. Deudas por efectos descontados
5209. Deudas por operaciones de “factoring”
86 Martes 20 noviembre 2007 Suplemento del BOE núm. 278
521. Deudas a corto plazo
522. Deudas a corto plazo transformables en subvenciones,
donaciones y legados
523. Proveedores de inmovilizado a corto plazo
524. Acreedores por arrendamiento financiero a
corto plazo
525. Efectos a pagar a corto plazo
526. Dividendo activo a pagar
527. Intereses a corto plazo de deudas con entidades
de crédito
528. Intereses a corto plazo de deudas
529. Provisiones a corto plazo
5290. Provisión a corto plazo por retribuciones
al personal
5291. Provisión a corto plazo para impuestos
5292. Provisión a corto plazo para otras responsabilidades
5293. Provisión a corto plazo por desmantelamiento,
retiro o rehabilitación del
inmovilizado
5295. Provisión a corto plazo para actuaciones
medioambientales
5296. Provisión a corto plazo para reestructuraciones
5297. Provisión a corto plazo por transacciones
con pagos basados en instrumentos
de patrimonio
53. INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO EN
PARTES VINCULADAS
530. Participaciones a corto plazo en partes vinculadas
5303. Participaciones a corto plazo, en
empresas del grupo
5304. Participaciones a corto plazo, en
empresas asociadas
5305. Participaciones a corto plazo, en otras
partes vinculadas
531. Valores representativos de deuda a corto
plazo de partes vinculadas
5313. Valores representativos de deuda a
corto plazo de empresas del grupo
5314. Valores representativos de deuda a
corto plazo de empresas asociadas
5315. Valores representativos de deuda a
corto plazo de otras partes vinculadas
532. Créditos a corto plazo a partes vinculadas
5323. Créditos a corto plazo a empresas del
grupo
5324. Créditos a corto plazo a empresas
asociadas
5325. Créditos a corto plazo a otras partes
vinculadas
533. Intereses a corto plazo de valores representativos
de deuda de partes vinculadas
5333. Intereses a corto plazo de valores
representativos de deuda de empresas
del grupo
5334. Intereses a corto plazo de valores
representativos de deuda de empresas
asociadas
5335. Intereses a corto plazo de valores
representativos de deuda de otras
partes vinculadas
534. Intereses a corto plazo de créditos a partes
vinculadas
5343. Intereses a corto plazo de créditos a
empresas del grupo
5344. Intereses a corto plazo de créditos a
empresas asociadas
5345. Intereses a corto plazo de créditos a
otras partes vinculadas
535. Dividendo a cobrar de inversiones financieras
en partes vinculadas
5353. Dividendo a cobrar de empresas de
grupo
5354. Dividendo a cobrar de empresas asociadas
5355. Dividendo a cobrar de otras partes
vinculadas
539. Desembolsos pendientes sobre participaciones
a corto plazo en partes vinculadas
5393. Desembolsos pendientes sobre participaciones
a corto plazo en em presas
del grupo.
5394. Desembolsos pendientes sobre participaciones
a corto plazo en empresas
asociadas.
5395. Desembolsos pendientes sobre participaciones
a corto plazo en otras partes
vinculadas
54. OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS A CORTO
PLAZO
540. Inversiones financieras a corto plazo en instrumentos
de patrimonio
541. Valores representativos de deuda a corto
plazo
542. Créditos a corto plazo
543. Créditos a corto plazo por enajenación de
inmovilizado
544. Créditos a corto plazo al personal
545. Dividendo a cobrar
546. Intereses a corto plazo de valores representativos
de deudas
547. Intereses a corto plazo de créditos
548. Imposiciones a corto plazo
549. Desembolsos pendientes sobre participaciones
en el patrimonio neto a corto plazo
55. OTRAS CUENTAS NO BANCARIAS
550. Titular de la explotación
551. Cuenta corriente con socios y
administradores
552. Cuenta corriente con otras personas y entidades
vinculadas
5523. Cuenta corriente con empresas del
grupo
5524. Cuenta corriente con empresas asociadas
5525. Cuenta corriente con otras partes vinculadas
553. Cuentas corrientes en fusiones y escisiones
5530. Socios de sociedad disuelta
5531. Socios, cuenta de fusión
5532. Socios de sociedad escindida
5533. Socios, cuenta de escisión
554. Cuenta corriente con uniones temporales de
empresas y comunidades de bienes
555. Partidas pendientes de aplicación
556. Desembolsos exigidos sobre participaciones
en el patrimonio neto
5563. Desembolsos exigidos sobre participaciones,
empresas del grupo
5564. Desembolsos exigidos sobre participaciones,
empresas asociadas
5565. Desembolsos exigidos sobre participaciones,
otras partes vinculadas
5566. Desembolsos exigidos sobre participaciones
de otras empresas
557. Dividendo activo a cuenta
Suplemento del BOE núm. 278 Martes 20 noviembre 2007 87
558. Socios por desembolsos exigidos
5580. Socios por desembolsos exigidos
sobre acciones o participaciones ordinarias
5585. Socios por desembolsos exigidos
sobre acciones o participaciones consideradas
como pasivos financieros
559. Derivados financieros a corto plazo
5590. Activos por derivados financieros a
corto plazo, cartera de negociación
5593. Activos por derivados financieros a
corto plazo, instrumentos de cobertura
5595. Pasivos por derivados financieros a
corto plazo, cartera de negociación
5598. Pasivos por derivados financieros a
corto plazo, instrumentos de cobertura
56. FIANZAS Y DEPÓSITOS RECIBIDOS Y CONSTITUIDOS
A COR TO PLAZO Y AJUSTES POR PERIODIFICACIÓN
560. Fianzas recibidas a corto plazo
561. Depósitos recibidos a corto plazo
565. Fianzas constituidas a corto plazo
566. Depósitos constituidos a corto plazo
567. Intereses pagados por anticipado
568. Intereses cobrados por anticipado
569. Garantías financieras a corto plazo
57. TESORERÍA
570. Caja, euros
571. Caja, moneda extranjera
572. Bancos e instituciones de crédito c/c vis ta,
euros
573. Bancos e instituciones de crédito c/c vis ta,
moneda extranjera
574. Bancos e instituciones de crédito, cuentas de
ahorro, euros
575. Bancos e instituciones de crédito, cuentas de
ahorro, moneda extranjera
576. Inversiones a corto plazo de gran liquidez
58. ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA
VENTA Y ACTIVOS Y PASIVOS ASOCIADOS
580. Inmovilizado
581. Inversiones con personas y entidades vinculadas
582. Inversiones financieras
583. Existencias, deudores comerciales y otras
cuentas a cobrar
584. Otros activos
585. Provisiones
586. Deudas con características especiales
587. Deudas con personas y entidades vinculadas
588. Acreedores comerciales y otras cuentas a
pagar
589. Otros pasivos
59. DETERIORO DEL VALOR DE INVERSIONES FINANCIERAS
A CORTO PLAZO Y DE ACTIVOS NO
CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA
593. Deterioro de valor de participaciones a corto
plazo en partes vinculadas
5933. Deterioro de valor de participaciones
a corto plazo en empresas del grupo
5934. Deterioro de valor de participaciones
a corto plazo en empresas asociadas
594. Deterioro de valor de valores representativos
de deuda a corto plazo de partes vinculadas
5943. Deterioro de valor de valores representativos
de deuda a corto plazo de
empresas del grupo
5944. Deterioro de valor de valores representativos
de deuda a corto plazo de
empresas asociadas
5945. Deterioro de valor de valores representativos
de deuda a corto plazo de
otras partes vinculadas
595. Deterioro de valor de créditos a corto plazo a
partes vinculadas
5953. Deterioro de valor de créditos a corto
plazo a empresas del grupo
5954. Deterioro de valor de créditos a corto
plazo a empresas asociadas
5955. Deterioro de valor de créditos a corto
plazo a otras partes vinculadas
597. Deterioro de valor de valores representativos
de deuda a corto plazo
598. Deterioro de valor de créditos a corto plazo
599. Deterioro de valor de activos no corrientes
mantenidos para la venta
5990. Deterioro de valor de inmovilizado no
corriente mantenido para la venta
5991. Deterioro de valor de inversiones con
personas y entidades vinculadas no
corrientes mantenidas para la venta
5992. Deterioro de valor de inversiones
financieras no corrientes mantenidas
para la venta
5993. Deterioro de valor de existencias,
deudores comerciales y otras cuentas
a cobrar integrados en un grupo enajenable
mantenido para la venta
5994. Deterioro de valor de otros activos
mantenidos para la venta.


Y hasta aqui este grupo de cuentas financieras, como deciamos, se espera la colaboración vuestra para comentarlo y sacar conclusiones entre todos útiles para el trabajo contable y elreflejo dela imagen fiel de las empresas que es lo que nos ocupa, ¿no?. Gracias a todos /todas por las aportaciones que hagais.

domingo, 25 de mayo de 2008

GRUPO 2 ACTIVO NO CORRIENTE

Bueno pues con es te grupo la gran novedad tiene que ver con el nombre ya que antes era el del inmovilizado y ahora se llama el de activos no corrientes y dejapos para la discusión para otro dia el chiste aquel de ¿usted entiende de electricidad? que le pregunta a una señora un individuo que al preguntarle la señora porque,y cogiendose el paquete le dice ¿usted cree que esto es corriente?. A nivel de subcuentas y sibgrupos la gran diferencia es que al deparecer las subcuentas de activos ficticios de antaño (el grupo 20) como los gastos a distribuir en varios ejercicios y tal, los grupos se han corrido en la centena hacia atrás y así el de inmovilizado material clásico que era el 22 pasa a se el 21 que antes era el inmaterial que ahora se llaman intangibles y estan el el 20. Los subgrupos son:
20 INMOBILIZADO INTANGIBLE, 21 INMOBILIZADO MATERIAL,
23 INMOVILIZACIONES MATERIALES EN CURSO,
24 INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO EN
PARTES VINCULADAS,
25 OTRAS INVERSIONES FINACIERAS A LARGO PLAZO,26 FIANZAS CONSTITUIDAS, 28 AMORTIZACIONES ACUMULADAS,29 DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS NO CORRIENTES

Aquí va el grupo completo:

GRUPO 2
ACTIVO NO CORRIENTE
20. INMOVILIZACIONES INTANGIBLES
200. Investigación
201. Desarrollo
202. Concesiones administrativas
203. Propiedad industrial
204. Fondo de comercio
205. Derechos de traspaso
206. Aplicaciones informáticas
209. Anticipos para inmovilizaciones intangibles
21. INMOVILIZACIONES MATERIALES
210. Terrenos y bienes naturales
211. Construcciones
212. Instalaciones técnicas
213. Maquinaria
214. Utillaje
215. Otras instalaciones
216. Mobiliario
217. Equipos para procesos de información
218. Elementos de transporte
219. Otro inmovilizado material
22. INVERSIONES INMOBILIARIAS
220. Inversiones en terrenos y bienes naturales
221. Inversiones en construcciones
23. INMOVILIZACIONES MATERIALES EN CURSO
230. Adaptación de terrenos y bienes naturales
231. Construcciones en curso
232. Instalaciones técnicas en montaje
233. Maquinaria en montaje
237. Equipos para procesos de información en
montaje
239. Anticipos para inmovilizaciones materiales
24. INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO PLAZO EN
PARTES VINCULADAS
240. Participaciones a largo plazo en partes vinculadas
2403. Participaciones a largo plazo en
empresas del grupo
2404. Participaciones a largo plazo en
empresas asociadas
2405. Participaciones a largo plazo en otras
partes vinculadas
241. Valores representativos de deuda a largo
plazo de partes vinculadas
2413. Valores representativos de deuda a
largo plazo de empresas del grupo
2414. Valores representativos de deuda a
largo plazo de empresas asociadas
2415. Valores representativos de deuda a
largo plazo de otras partes vinculadas
242. Créditos a largo plazo a partes vinculadas
2423. Créditos a largo plazo a empresas del
grupo
2424. Créditos a largo plazo a empresas
asociadas
2425. Créditos a largo plazo a otras partes
vinculadas
249. Desembolsos pendientes sobre participaciones
a largo plazo en partes vinculadas
2493. Desembolsos pendientes sobre participaciones
a largo plazo en em presas
del grupo.
2494. Desembolsos pendientes sobre participaciones
a largo plazo en empresas
asociadas.
2495. Desembolsos pendientes sobre participaciones
a largo plazo en otras partes
vinculadas
Suplemento del BOE núm. 278 Martes 20 noviembre 2007 83
25. OTRAS INVERSIONES FINANCIERAS A LARGO
PLAZO
250. Inversiones financieras a largo plazo en instrumentos
de patrimonio
251. Valores representativos de deuda a largo
plazo
252. Créditos a largo plazo
253. Créditos a largo plazo por enajenación de
inmovilizado
254. Créditos a largo plazo al personal
255. Activos por derivados financieros a largo
plazo
2550. Activos por derivados financieros a
largo plazo, cartera de negociación
2553. Activos por derivados financieros a
largo plazo, instrumentos de cobertura
257. Derechos de reembolso derivados de contratos
de seguro relativos a retribuciones a
largo plazo al personal
258. Imposiciones a largo plazo
259. Desembolsos pendientes sobre participaciones
en el patrimonio neto a largo plazo
26. FIANZAS Y DEPÓSITOS CONSTITUIDOS A LARGO
PLAZO
260. Fianzas constituidas a largo plazo
265. Depósitos constituidos a largo plazo
28. AMORTIZACIÓN ACUMULADA DEL INMOVILIZADO
280. Amortización acumulada del inmovilizado
intangible
2800. Amortización acumulada de investigación
2801. Amortización acumulada de desarrollo
2802. Amortización acumulada de concesiones
administrativas
2803. Amortización acumulada de propiedad
industrial
2805. Amortización acumulada de derechos
de traspaso
2806. Amortización acumulada de aplicaciones
informáticas
281. Amortización acumulada del inmovilizado
material
2811. Amortización acumulada de construcciones
2812. Amortización acumulada de instalaciones
técnicas
2813. Amortización acumulada de maquinaria
2814. Amortización acumulada de utillaje
2815. Amortización acumulada de otras instalaciones
2816. Amortización acumulada de mobiliario
2817. Amortización acumulada de equipos
para procesos de información
2818. Amortización acumulada de elementos
de transporte
2819. Amortización acumulada de otro
inmovilizado material
282. Amortización acumulada de las inversiones
inmobiliarias
29. DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS NO CORRIENTES
290. Deterioro de valor del inmovilizado intangible
2900. Deterioro de valor de investigación
2901. Deterioro del valor de desarrollo
2902. Deterioro de valor de concesiones
administrativas
2903. Deterioro de valor de propiedad
industrial
2905. Deterioro de valor de derechos de
traspaso
2906. Deterioro de valor de aplicaciones
informáticas
291. Deterioro de valor del inmovilizado materia l
2910. Deterioro de valor de terrenos y bienes
naturales
2911. Deterioro de valor de construcciones
2912. Deterioro de valor de instalaciones
técnicas
2913. Deterioro de valor de maquinaria
2914. Deterioro de valor de utillaje
2915. Deterioro de valor de otras instalaciones
2916. Deterioro de valor de mobiliario
2917. Deterioro de valor de equipos para
procesos de información
2918. Deterioro de valor de elementos de
transporte
2919. Deterioro de valor de otro inmovilizado
material
292. Deterioro de valor de las inversiones inmobiliarias
2920. Deterioro de valor de los terrenos y
bienes naturales
2921. Deterioro de valor de construcciones
293. Deterioro de valor de participaciones a largo
plazo en partes vinculadas
2933. Deterioro de valor de participaciones
a largo plazo en empresas del grupo
2934. Deterioro de valor de participaciones
a largo plazo en empresas asociadas
294. Deterioro de valor de valores representativos
de deuda a largo plazo de partes vinculadas
2943. Deterioro de valor de valores representativos
de deuda a largo plazo de
empresas del grupo
2944. Deterioro de valor de valores representativos
de deuda a largo plazo de
empresas asociadas
2945. Deterioro de valor de valores representativos
de deuda a largo plazo de
otras partes vinculadas
295. Deterioro de valor de créditos a lar go plazo a
partes vinculadas
2953. Deterioro de valor de créditos a lar go
plazo a empresas del grupo
2954. Deterioro de valor de créditos a lar go
plazo a empresas asociadas
2955. Deterioro de valor de créditos a lar go
plazo a otras partes vinculadas
297. Deterioro de valor de valores representativos
de deuda a largo plazo
298. Deterioro de valor de créditos a lar go plazo

jueves, 27 de marzo de 2008

FINANCIACIÓN BÁSICA: GRUPO 1 SUBCUENTAS

Pues ahora la idea es poner los diferentes grupos del plan para familiarizarse con las subcuentas y comentar si hay alguna diferencia.
Lo de las cuentas está en la:
CUARTA PARTE
CUADRO DE CUENTAS
Y el
GRUPO 1 es este:
FINANCIACIÓN BÁSICA
10. CAPITAL
100. Capital social
101. Fondo social
102. Capital
103. Socios por desembolsos no exigidos
1030. Socios por desembolsos no exigidos,
capital social
1034. Socios por desembolsos no exigidos,
capital pendiente de inscripción
104. Socios por aportaciones no dinerarias pendientes
1040. Socios por aportaciones no dinerarias
pendientes, capital social
1044. Socios por aportaciones no dinerarias
pendientes, capital pendiente de inscripción
108. Acciones o participaciones propias en situaciones
especiales
109. Acciones o participaciones propias para
reducción de capital
11. RESERVAS Y OTROS INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO
110. Prima de emisión o asunción
111. Otros instrumentos de patrimonio neto
1110. Patrimonio neto por emisión de instrumentos
financieros compuestos.
1111. Resto de instrumentos de patrimonio
neto. (Esta y la anterior relacionadas con el patrimonio nuevo, son nuevas)
112. Reserva legal
113. Reservas voluntarias
114. Reservas especiales
1140. Reservas para acciones o participaciones
de la sociedad domi nante
1141. Reservas estatutarias
1142. Reserva por capital amortizado
1143. Reserva por fondo de comercio
1144. Reservas por acciones propias aceptadas
en garantía
115. Reservas por pérdidas y ganancias actuariales
y otros ajustes
118. Aportaciones de socios o propietarios
119. Diferencias por ajuste del capital a euros
12. RESULTADOS PENDIENTES DE APLICACIÓN
120. Remanente
121. Resultados negativos de ejercicios anteriores
129. Resultado del ejercicio
13. SUBVENCIONES, DONACIONES Y AJUSTES POR
CAMBIOS DE VALOR
130. Subvenciones oficiales de capital
131. Donaciones y legados de capital
132. Otras subvenciones, donaciones y legados
133. Ajustes por valoración en activos financieros
disponibles para la venta
134. Operaciones de cobertura
1340. Cobertura de flujos de efectivo
1341. Cobertura de una inversión neta en
un negocio en el extranjero
135. Diferencias de conversión
136. Ajustes por valoración en activos no corrientes
y grupos enajenables de elementos, mantenidos
para la venta
137. Ingresos fiscales a distribuir en varios ejercicios
1370. Ingresos fiscales por diferencias permanentes
a distribuir en varios ejercicios
1371. Ingresos fiscales por deducciones y
bonificaciones a distribuir en varios
ejercicios
14. PROVISIONES
140. Provisión por retribuciones a largo plazo al
personal
141. Provisión para impuestos
142. Provisión para otras responsabilidades
143. Provisión por desmantelamiento, retiro o
rehabilitación del inmovilizado
145. Provisión para actuaciones medioambientales
146. Provisión para reestructuraciones
147. Provisión por transacciones con pagos basados
en instrumentos de patrimonio
15. DEUDAS A LARGO PLAZO CON CARACTERÍSTICAS
ESPECIALES
150. Acciones o participaciones a largo plazo consideradas
como pasivos financieros
153. Desembolsos no exigidos por acciones o participaciones
consideradas como pasivos
financieros
1533. Desembolsos no exigidos, em presas
del grupo
1534. Desembolsos no exigidos, em presas
asociadas
1535. Desembolsos no exigidos, otras partes
vinculadas
1536. Otros desembolsos no exigidos
154. Aportaciones no dinerarias pendientes por
acciones o participaciones consideradas
como pasivos financieros
1543. Aportaciones no dinerarias pendientes,
empresas del grupo
1544. Aportaciones no dinerarias pendientes,
empresas asociadas
1545. Aportaciones no dinerarias pendientes,
otras partes vinculadas
1546. Otras aportaciones no dinerarias pendientes
16. DEUDAS A LARGO PLAZO CON PARTES VINCULADAS
160. Deudas a largo plazo con entidades de crédito
vinculadas
1603. Deudas a largo plazo con entidades
de crédito, empresas del grupo
1604. Deudas a largo plazo con entidades
de crédito, empresas asociadas
1605. Deudas a largo plazo con otras entidades
de crédito vinculadas
161. Proveedores de inmovilizado a largo plazo,
partes vinculadas
1613. Proveedores de inmovilizado a largo
plazo, empresas del grupo
1614. Proveedores de inmovilizado a largo
plazo, empresas asociadas
1615. Proveedores de inmovilizado a largo
plazo, otras partes vinculadas
162. Acreedores por arrendamiento financiero a
largo plazo, partes vinculadas
82 Martes 20 noviembre 2007 Suplemento del BOE núm. 278
1623. Acreedores por arrendamiento financiero
a largo plazo, empresas de
grupo
1624. Acreedores por arrendamiento financiero
a largo plazo, empresas asociadas
1625. Acreedores por arrendamiento financiero
a largo plazo, otras partes vinculadas.
163. Otras deudas a largo plazo con partes vinculadas
1633. Otras deudas a largo plazo, empresas
del grupo
1634. Otras deudas a largo plazo, empresas
asociadas
1635. Otras deudas a largo plazo, con otras
partes vinculadas
17. DEUDAS A LARGO PLAZO POR PRÉSTAMOS RECIBIDOS,
EMPRÉSTITOS Y OTROS CONCEPTOS
170. Deudas a largo plazo con entidades de
crédito
171. Deudas a largo plazo
172. Deudas a largo plazo transformables en subvenciones,
donaciones y legados
173. Proveedores de inmovilizado a largo plazo
174. Acreedores por arrendamiento financiero a
largo plazo
175. Efectos a pagar a largo plazo
176. Pasivos por derivados financieros a largo
plazo
1765. Pasivos por derivados financieros a
largo plazo, cartera de negociación
1768. Pasivos por derivados financieros a
largo plazo, instrumentos de cobertura
177. Obligaciones y bonos
178. Obligaciones y bonos convertibles
179. Deudas representadas en otros valores negociables
18. PASIVOS POR FIANZAS, GARANTÍAS Y OTROS
CONCEPTOS A LARGO PLAZO
180. Fianzas recibidas a largo plazo
181. Anticipos recibidos por ventas o prestaciones
de servicios a largo plazo
185. Depósitos recibidos a largo plazo
189. Garantías financieras a largo plazo
19. SITUACIONES TRANSITORIAS DE FINANCIACIÓN
190. Acciones o participaciones emitidas
192. Suscriptores de acciones
194. Capital emitido pendiente de inscripción
195. Acciones o participaciones emitidas consideradas
como pasivos financieros
197. Suscriptores de acciones consideradas como
pasivos financieros
199. Acciones o participaciones emitidas consideradas
como pasivos financieros pendientes
de inscripción.

jueves, 13 de marzo de 2008

Renting y leasing en el nuevo plan

¿Qué pasa con el renting en el nuevo plan? ¿estamos ante el asesinato del renting tal cono lo conociamos hasta ahora en el nuevo pgc?. Bueno, no sé si las empresas de renting tendrán más limitaciones provocadas por la nueva normativa ya que una de las ventajas (ventajas entendidas como un argumento incluso de venta que podian utilizar las empresas de renting) del plan antiguo, era la simplicidad del renting en el sentido de que se pasaba todo el gasto en el ejercicio y punto. Ahora la limitación es que se definene mejor los casos en los que estamos ante un arrendamiento financiero (leasing) o ante un arrendamiento operativo (renting), hasta ahora en la práctica había muchos casos que se trataban como arrendamiento operativo pero con las nueva norma de valoración serian más un arrendamiento financiero . Otro día pondremos un ejemplo de cómo contabilizar leasing y renting que varia algo respecto al plan viejo, lo pondremos en un post suelto para que quee más claro, de momento veamos la norma de valoración al respecto:

1. Arrendamiento financiero
1.1. Concepto

Cuando de las condiciones económicas de un acuerdo
de arrendamiento, se deduzca que se transfieren sustancialmente
todos los riesgos y beneficios inherentes a la
propiedad del activo objeto del contrato, dicho acuerdo
deberá calificarse como arrendamiento financiero, y se
registrará según los términos establecidos en los apartados
siguientes.
En un acuerdo de arrendamiento de un activo con
opción de compra, se presumirá que se transfieren sustancialmente
todos los riesgos y beneficios inherentes a la
propiedad, cuando no existan dudas razonables de que se
va a ejercitar dicha opción. También se presumirá, salvo
prueba en contrario, dicha transferencia, aunque no exista
opción de compra, entre otros, en los siguientes casos:
a) Contratos de arrendamiento en los que la propiedad
del activo se transfiere, o de sus condiciones se
deduzca que se va a transferir, al arrendatario al finalizar
el plazo del arrendamiento.
b) Contratos en los que el plazo del arrendamiento
coincida o cubra la mayor parte de la vida económica del
activo, y siempre que de las condiciones pactadas se desprenda
la racionalidad económica del mantenimiento de
la cesión de uso.
El plazo del arrendamiento es el periodo no revocable
para el cual el arrendatario ha contratado el arrendamiento
del activo, junto con cualquier periodo adicional
en el que éste tenga derecho a continuar con el arrendamiento,
con o sin pago adicional, siempre que al inicio del
arrendamiento se tenga la certeza razonable de que el
arrendatario ejercitará tal opción.
c) En aquellos casos en los que, al comienzo del
arrendamiento, el valor actual de los pagos mínimos
acordados por el arrendamiento suponga la práctica totalidad
del valor razonable del activo arrendado.
d) Cuando las especiales características de los activos
objeto del arrendamiento hacen que su utilidad quede
restringida al arrendatario.
e) El arrendatario puede cancelar el contrato de
arrendamiento y las pérdidas sufridas por el arrendador a
causa de tal cancelación fueran asumidas por el arrendatario.
f) Los resultados derivados de las fluctuaciones en el
valor razonable del importe residual recaen sobre el
arrendatario.
g) El arrendatario tiene la posibilidad de prorrogar el
arrendamiento durante un segundo periodo, con unos
pagos por arrendamiento que sean sustancialmente inferiores
a los habituales del mercado.
1.2. Contabilidad del arrendatario
El arrendatario, en el momento inicial, registrará un
activo de acuerdo con su naturaleza, según se trate de un
elemento del inmovilizado material o del intangible, y un
pasivo financiero por el mismo importe, que será el
menor entre el valor razonable del activo arrendado y el
valor actual al inicio del arrendamiento de los pagos mínimos
acordados, entre los que se incluye el pago por la
opción de compra cuando no existan dudas razonables
sobre su ejercicio y cualquier importe que haya garantizado,
directa o indirectamente, y se excluyen las cuotas
de carácter contingente, el coste de los servicios y los
impuestos repercutibles por el arrendador. A estos efectos,
se entiende por cuotas de carácter contingente aquellos
pagos por arrendamiento cuyo importe no es fijo sino
que depende de la evolución futura de una variable. Adicionalmente,
los gastos directos iniciales inherentes a la
operación en los que incurra el arrendatario deberán considerarse
como mayor valor del activo. Para el cálculo del
valor actual se utilizará el tipo de interés implícito del contrato
y si éste no se puede determinar, el tipo de interés
del arrendatario para operaciones similares.
La carga financiera total se distribuirá a lo largo del
plazo del arrendamiento y se imputará a la cuenta de pérdidas
y ganancias del ejercicio en que se devengue, aplicando
el método del tipo de interés efectivo. Las cuotas
de carácter contingente serán gastos del ejercicio en que
se incurra en ellas.
El arrendatario aplicará a los activos que tenga que
reconocer en el balance como consecuencia del arrendamiento
los criterios de amortización, deterioro y baja que
les correspondan según su naturaleza y a la baja de los
pasivos financieros lo dispuesto en el apartado 3.5 de la
norma sobre instrumentos financieros.
1.3. Contabilidad del arrendador
El arrendador, en el momento inicial, reconocerá un
crédito por el valor actual de los pagos mínimos a recibir
por el arrendamiento más el valor residual del activo aunque
no esté garantizado, descontados al tipo de interés
implícito del contrato.
El arrendador reconocerá el resultado derivado de la
operación de arrendamiento según lo dispuesto en el
apartado 3 de la norma sobre inmovilizado material, salvo
cuando sea el fabricante o distribuidor del bien arrendado,
en cuyo caso se considerarán operaciones de tráfico
comercial y se aplicarán los criterios contenidos en la
norma relativa a ingresos por ventas y prestación de servicios.
La diferencia entre el crédito contabilizado en el activo
del balance y la cantidad a cobrar, correspondiente a intereses
no devengados, se imputará a la cuenta de pérdidas
y ganancias del ejercicio en que dichos intereses se
devenguen, de acuerdo con el método del tipo de interés
efectivo.
Las correcciones de valor por deterioro y la baja de los
créditos registrados como consecuencia del arrendamiento
se tratarán aplicando los criterios de los apartados
2.1.3 y 2.9 de la norma relativa a los instrumentos financieros.
2. Arrendamiento operativo
Se trata de un acuerdo mediante el cual el arrendador
conviene con el arrendatario el derecho a usar un activo
durante un periodo de tiempo determinado, a cambio de
percibir un importe único o una serie de pagos o cuotas,
sin que se trate de un arrendamiento de carácter financiero.
Los ingresos y gastos, correspondientes al arrendador
y al arrendatario, derivados de los acuerdos de arrendamiento
operativo serán considerados, respectivamente,
como ingreso y gasto del ejercicio en el que los mismos
se devenguen, imputándose a la cuenta de pérdidas y
ganancias.
El arrendador continuará presentando y valorando los
activos cedidos en arrendamiento conforme a su naturaleza,
incrementando su valor contable en el importe de
los costes directos del contrato que le sean imputables,
los cuales se reconocerán como gasto durante el plazo del
contrato aplicando el mismo criterio utilizado para el
reconocimiento de los ingresos del arrendamiento.
Cualquier cobro o pago que pudiera hacerse al contratar
un derecho de arrendamiento calificado como operativo,
se tratará como un cobro o pago anticipado por el
arrendamiento que se imputará a resultados a lo largo del
periodo de arrendamiento a medida que se cedan o reciban
los beneficios económicos del activo arrendado.
3. Venta con arrendamiento financiero posterior
Cuando por las condiciones económicas de una enajenación,
conectada al posterior arrendamiento de los activos
enajenados, se desprenda que se trata de un método
de financiación y, en consecuencia, se trate de un arrendamiento
financiero, el arrendatario no variará la calificación
del activo, ni reconocerá beneficios ni pérdidas derivadas
de esta transacción. Adicionalmente, registrará el
importe recibido con abono a una partida que ponga de
manifiesto el correspondiente pasivo financiero.
La carga financiera total se distribuirá a lo largo del
plazo del arrendamiento y se imputará a la cuenta de pérdidas
y ganancias del ejercicio en que se devengue, aplicando
el método del tipo de interés efectivo. Las cuotas
de carácter contingente serán gastos del ejercicio en que
se incurra en ellas.
El arrendador contabilizará el correspondiente activo
financiero de acuerdo con lo dispuesto en el apartado 1.3
de esta norma.
4. Arrendamientos de terrenos y edificios
Los arrendamientos conjuntos de terreno y edificio se
clasificarán como operativos o financieros con los mismos
criterios que los arrendamientos de otro tipo de
activo.
No obstante, como normalmente el terreno tiene una
vida económica indefinida, en un arrendamiento financiero
conjunto, los componentes de terreno y edificio se
considerarán de forma separada, clasificándose el correspondiente
al terreno como un arrendamiento operativo,
salvo que se espere que el arrendatario adquiera la propiedad
al final del periodo de arrendamiento.
A estos efectos, los pagos mínimos por el arrendamiento
se distribuirán entre el terrero y el edificio en proporción
a los valores razonables relativos que representan
los derechos de arrendamiento de ambos componentes, a
menos que tal distribución no sea fiable, en cuyo caso
todo el arrendamiento se clasificará como financiero,
salvo que resulte evidente que es operativo.